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研发费加计扣除三大预测:这些行业将受益 加计扣除比例提至100%

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原始名称:R&D费用加上三个主要预测的扣除额:这些行业将受益,加上扣除额比例提高到100%

摘要

[研发费用加三项减免:这些行业将从减免100%中受益]为了支持制造业的转型和升级,经常实行财政和税收政策。一方面,制造业增值税税率在一年多的时间里从17%下降到13%,大大减轻了制造业企业的税收负担。另一方面,制造业研发费用的增加从去年的75%增加到了去年的75%。最近,国务院常务会议重申其立场,即增加对主要制造业的研究与开发费用的扣除比例。 (一财)

为了支持制造业的转型和升级,经常实行财政和税收政策。一方面,制造业增值税税率在一年多的时间里从17%下降到13%,大大减轻了制造业企业的税收负担。另一方面,制造业研发费用的增加从去年的75%增加到了去年的75%。最近,国务院常务会议重申其立场,即增加对主要制造业的研究与开发费用的扣除比例。

如果说税率的普遍下调是为了增加制造企业的利润,那么研发费用的增加加上扣除额就是引导制造企业增加研发投资并实现转型升级。

对于国务院的最新声明,市场最关注三个问题:哪些制造业重点行业有望受益?研发费用加上扣除额后增加了多少?研发费用会继续调整吗?

研发费用扣除政策的演变

研发费用的额外扣除是企业所得税的一种基于税收的优惠方法。根据实际研发费用的金额,公司在计算应纳税所得额时将扣除一定比例的费用。

1996年,中国首次对国有和集体工业企业进行了50%的研发支出。自2003年以来,这项优惠政策得到了扩展,并包括了内外资企业,科研机构,大学和学院。 2008年,随着《企业所得税法》的实施,研发费用加减免政策逐步系统化。从2013年至今,研发费用的扣除范围逐步扩大,会计报告得到简化。近年来,该政策不断得到调整和优化。

根据现行政策,为了开发新技术,新产品和新工艺的研发费用,如果无形资产不计入当期损益,则占研发费用的50%应按规定在实际扣减的基础上增加。扣除;如果形成无形资产,则按无形资产成本的150%摊销。

为进一步鼓励企业增加研发投入和支持技术创新,财政部和国家税务总局发布文件明确规定,自2018年1月1日至2020年12月31日期间,扣除比例为研发费用将从50%增加。 75%。

这意味着公司按照政策投资了100万元人民币的研发费用,但是在计算公司所得税基数时,扣除额从150万元提高到175万元。

扣除研发费用以减少企业所得税基数,减轻税收负担,增加企业利润,并指导企业进一步将利润投资于研发,促进技术改造和升级,以及增强企业内部动力和发展。回味。”中国政法大学史正文教授告诉第一财经记者。

记者走访了许多制造企业,发现研发费用和扣除额的增加减轻了许多企业的税收负担和研发热情。例如,主要从事自动化仪器制造的中国四联仪器仪表集团有限公司负责人介绍说,将2018年的研发费用增加到75%后,年200万元。今年,企业继续加大研发投入,预计减税额约为1000万元。节省下来的超过1200万元的企业将继续投资新产品和新技术。

国家税务总局今年5月的企业所得税结算数据显示,研发费用的税前减免比例从50%提高到75%,新减税额为878亿元。成本加扣除政策共减少税收2794亿元。高新技术企业优惠政策企业5.27万户,同比增长8.88%,减少企业所得税1800亿元。

国家统计局的数据显示,中国的研发支出强度(占GDP的百分比)继续增加,2014年首次超过2%,2018年首次超过2.18%,超过了欧盟15国的平均水平。按汇率计算,中国已成为仅次于美国的世界第二大研发投资国。

普华永道的报告显示,在研究全球前1000家公司的R&D投资时,发现中国公司的R&D投资在2018年增长了34%,使其成为世界上增长率最高的国家。

市场最关注三个问题

最新政策是哪一项?新一轮的研发费用加上扣除额应包括哪些制造业关键行业?

安永(安永)大中华区量化服务团队的合伙人对第一位财务记者进行了分析。具体行业需要等待相关法规出台,但是国家税务总局此前曾提出加快固定资产折旧的程序。重点行业可能具有一定的参考意义。制造业的关键产业可能集中在生物制药,专业设备制造,铁路,船舶,航空航天和其他运输设备制造,计算机,通信和其他电子设备制造,仪器制造和轻工业。重点产业涉及纺织,机械和汽车四个领域。

“我们预计,国民经济行业分类和代码可能再次成为确定行业分类,公司是否以相关行业为主要业务以及相关收入是否超过总收入的50%可能会成为要考虑的因素。”石川说。

新永中和会计师事务所重庆分公司合伙人张丽娟告诉《第一财经》记者,税务部门最近放宽了对先进制造业增值税退税的退税,这是研发费用的扣除额。也有望先进制造。该行业是第一个实施的。

高级制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》的规定,生产和销售非金属矿产品,通用设备,专用设备以及计算机,通讯和其他电子设备的销售额在50%以上的纳税人。/p>

施正文认为,在促进制造业企业转型升级的背景下,应该包括先进制造业,而包括钢铁,汽车等一些传统重要产业。由于这些传统的关键制造业在促进国民经济发展中也发挥着重要作用,因此它们也迫切需要转型升级到中高端。今年,国务院明确要求大幅降低制造业税负,预计还将包括一些税负较高的制造业。

在去年将研发支出加扣除额提高到75%之后,制造业关键行业下一步要增加研发支出和扣除额的步骤是什么?

Shichuan认为,以前的研发费用加上扣除比例已从50%增加到75%,有效期至2020年底,超过了目前俄罗斯,印度,南非等国家的50% ,反映该国注重研发活动以鼓励创新。关键制造业的进一步改善空间有望提高到100%左右。相比之下,巴西的加成扣除率为60%至100%,中国香港也于2018年推出了研发成本加成扣除政策,加成率为100%至200%。

“上次研发费用加扣除额的比例从50%增加到75%。估计这次将提到100%。”张丽娟说。

但是,施正文认为,在引入研发费用加减税比例政策时,财税部门需要考虑财政承受能力,税收水平和行业公平性,鼓励企业发展创新需要采取政策上的结合。此比率可能不会立即提高到100%,更有可能达到90%。然后相关部门将评估政策实施的有效性,然后进行改进。

研发费用的大小与扣除率一样重要。研发费用越大,可以获得更多的税前扣除。公司非常关注研发成本的范围是否会进一步扩大。

施正文认为,本次国务院常务会议没有提到研发费用的调整,2017年进行了一轮调整,因此口径调整的可能性相对较小。

Shichuan还表示,扣除研发费用的条件和判断依据可能不会作重大调整。但是,将来可能会引入新法规来澄清当前实践中的一些困难。建议公司注意新法规的出台,提高内部税收管理水平,以便在遵守税收法规的前提下享受税收红利。

为解决研发费用加减税政策实施过程中的问题,国家税务总局于2017年11月发布文件,重点研究开发费用的范围,完善和澄清了部分研发费用。费用,例如研发费用和人工服务。人工和其他人工成本,员工福利,补充养老保险和补充医疗保险费,用于公司的工资和薪金。

普华永道中国研发特惠服务有限公司首席执行官普华永道中国研发特惠服务有限公司对《第一财经报》记者说,自2016年以来中国研发激励措施的革命性变化为公司注入了新的活力,并实现了公司的自己的发展和整体国家研发。投资增长迅速。目前,一些公司在享受研发折扣时可能仍会遵循基于财务记录的工作方法,因此容易出现不合规的问题。遵守研发费用,扣除,高新技术企业等研发优惠政策时,企业应注重研发管理的合规性,了解研发奖励的依据是技术,培训技术和人才税收,使用解决研发问题的技术先导处理有益于合规性问题。

施正文说,由于当前研发费用的增加和新政的扣除,新政策仍处于研究阶段,不会立即出台。它更有可能在明年实施。但是,这也给了市场期望,相关的行业公司可以相应地调整其研发投资策略。

(文章来源:第一财经)

(编辑:DF378)